La contadora pública y especialista en impuestos Fanny G. Goldberg responde a la siguiente consulta frecuente del impuesto a las ganancias de cuarta categoría:

¿Cuándo corresponde efectuar la autorretención de cuarta categoría del impuesto a las ganancias y cómo debe realizarse?

La respuesta de la especialista:

La autorretención es el mecanismo previsto por la RG (AFIP) 5683 para que el trabajador ingrese, por cuenta propia, el impuesto a las ganancias de cuarta categoría que el empleador no hubiera retenido total o parcialmente en el período fiscal correspondiente.

A continuación, se detalla su funcionamiento:

1. Cuándo corresponde realizarla

Cuando el empleador, siendo agente de retención, no practicó la totalidad de la retención del impuesto durante el año fiscal.
Siempre que el tributo correspondiente se encuentre determinado por el empleador y registrado en el Formulario 1359.
Aplica tanto para períodos vencidos como para ingresos del año en curso.

2. Cómo se ingresa el impuesto (VEP)

El trabajador debe generar un Volante Electrónico de Pago (VEP) con los siguientes códigos:

Tipo	Código	Descripción
Impuesto	11	Ganancias 4° categoría
Concepto	708	Autorretención voluntaria
Subconcepto	708	Autorretención voluntaria

El pago debe realizarse hasta la fecha de vencimiento general del impuesto a las ganancias para personas humanas y sucesiones indivisas.

3. Autorretenciones durante el año en curso

Si durante el período fiscal el empleador no realiza retenciones de ganancias en los recibos de haberes, el trabajador puede:

Pagar por su cuenta el monto del impuesto indicado en su recibo, generando el VEP con los mismos códigos.
Informar el pago a su empleador mediante el SIRADIG-Trabajador, para que sea considerado en las retenciones mensuales siguientes.

4. Efectos y obligaciones

Los pagos efectuados por el trabajador no implican obligación de inscripción en ganancias.
La RG (ARCA) 5683 exime al trabajador de presentar la declaración jurada anual del tributo cuando:

El empleador es agente de retención,
El impuesto está determinado en el F. 1359,
El trabajador realiza correctamente los ingresos mediante autorretención.

5. Objetivo del régimen

Asegurar que el gravamen se pague aunque el agente de retención no haya podido retenerlo en el período, evitando incumplimientos y sin exigir al trabajador que se inscriba o presente declaraciones juradas.

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