Por: Fanny G. Goldberg

La resolución general (ARCA) 5685 modificó la normativa vigente que regula el régimen de determinación de anticipos [RG (AFIP) 5211], con el objetivo de adecuarla al nuevo mecanismo de actualización previsto en los artículos 30 y 94 de la ley de ganancias, introducidos por la ley 27743. Para el ejercicio fiscal 2025, se dispone un régimen excepcional de actualización, conforme al artículo 74 de ley 27743, ya que utiliza como base el coeficiente IPC correspondiente al período setiembre a diciembre de 2024.

El coeficiente de actualización aplicable al período fiscal 2025 asciende a 1,117755971, calculado entre los índices de precios al consumidor (IPC) de diciembre de 2024 (7.694,0075) y agosto de 2024 (6.883,4412). Si bien la normativa establece que debe utilizarse el índice correspondiente al período setiembre/diciembre de 2024, se considera técnicamente correcto computar el índice de agosto de 2024 para incluir el mes de setiembre. Este mismo coeficiente es el utilizado para la actualización de las deducciones personales y de la escala de los impuestos aplicables a las personas humanas y sucesiones indivisas en el período fiscal 2025.

El procedimiento para el cálculo de los anticipos 2025 del impuesto a las ganancias es el siguiente:

Se parte del resultado neto antes de deducciones personales (art. 30, LIG) correspondiente al período fiscal 2024 y se actualiza por el coeficiente 1,117755971.
A dicho importe se le restan las deducciones personales computadas en 2024, también actualizadas por el mismo coeficiente (1,117755971).

Montos actualizados de deducciones personales para 2025

Ganancia no imponible (L. 30 a): 3.916.268,37.

Cargas de familia (L. 30 b):

Cónyuge o conviviente: 3.688.339,32.
Hijos (hasta 18 años): 1.860.042,98.
Hijo o hijastro incapacitado para el trabajo: 3.720.085,95.

Deducción especial (L. 30 c):

L. 82 a), b) y c): 18.798.088,20.

L. 82 d), e), f) y g): 13.706.939,31.

L. 53 para rentas comprendidas en dicho artículo, siempre que trabajen personalmente en la actividad o empresa: 13.706.939,31.

Nuevas profesiones o nuevos emprendedores: 15.665.073,50.

Además:

Aplicación de la escala del impuesto
Deducción de conceptos
Conclusión

Este artículo forma parte de la publicación “Práctica y Actualidad Tributaria”, exclusivo para suscriptores de Errepar.

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Montos actualizados de deducciones personales para 2025

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