La AFIP publicó el acta de la reunión que mantuvo el 26 de septiembre pasado con distintas cámaras empresariales, en la cual se respondieron dudas sobre el “régimen de regularización de activos”, el REIBP y la moratoria aprobados por la ley 27743.

De la reunión con el Organismo Fiscal participaron la Cámara Argentina de Comercio y Servicios “CAC”, la Confederación Argentina de la Mediana Empresa “CAME”, la Coordinadora de las Industrias de Productos Alimenticios “COPAL”, la Cámara de Sociedades Anónimas “CSA” y la Unión Industrial Argentina “UIA”.

En el encuentro se respondieron, entre otras, las siguientes preguntas:

1. Cómputo de Régimen de Regularización de Activos.

Las criptomonedas se regularizan al mayor valor entre compra y cotización al 31/12/2023. Se plantean diversos escenarios:

a) No hay cotizaciones al 31/12/2023 oficiales o publicadas excepto lo del diario.

b) Para justificar la tenencia aplica el extracto de cantidades de la billetera o de la Exchange.

c) Para justificar la compra o valor de compra, las wallets no entregan información.

Respuesta de AFIP

Con respecto a lo consultado en el apartado a) se informa que, por las características de este activo digital, no existe una cotización oficial, por lo que se podrá utilizar como referencia el precio de cotización de mercado vigente para el criptoactivo en cuestión a la fecha de regularización (31/12/23). A tal efecto, se admitirá la presentación de toda aquella documentación y/o constancia equivalente en donde obren las cotizaciones históricas que hayan sido obtenidas de PSAV de relevancia en el mercado tanto local como internacional como así también de sitios web especializados en listar cotizaciones de criptoactivos tales como por ejemplo coinmarketcap o coingecko.

Por otra parte, respecto a lo consultado en el apartado b) en relación a la documentación que se deberá aportar a fin de determinar la tenencia de criptoactivos al 31/12/2023, dependerá de donde se registre la misma.

Para el caso de que los mismos se encuentren bajo custodia de un Proveedor de Servicios de Activos Virtuales (PSAV) inscripto ante la COMISIÓN NACIONAL DE VALORES, se podrá presentar un reporte emitido por el PSAV que haya ejercido dicha custodia a la fecha de regularización, conforme lo estipulado por el cuarto párrafo del inciso h) del Apartado A del Anexo I de la Resolución General N° 5.536/2024.

Para ello, el Proveedor de Servicios de Activos Virtuales (PSAV) deberá poner a disposición de los sujetos adherentes la información necesaria para acreditar la titularidad y la valuación, considerando lo previsto en el artículo 13 de la Resolución General N° 1010 (CNV) del 18 de julio de 2024.

Ahora bien, en el caso que la tenencia se registre en un Proveedor de Servicios de Activos Virtuales (PSAV) no inscripto ante la CNV, se admitirá la presentación de constancias y/o documentos equivalentes que detallen la tenencia de criptoactivos exteriorizados al 31/12/23.

Por otro lado, cuando la tenencia se encuentre en billeteras descentralizadas, el contribuyente deberá adjuntar toda aquella documentación respaldatoria que permita verificar la fecha, cantidad y especie del criptoactivo adquirido, pudiendo acompañar para ello, por ejemplo, una constancia digital de un explorador de blockchain con el detalle del HASH ID de la transacción en donde se identifiquen claramente dichos datos, como así también las claves públicas de la billetera de origen y de destino.

Finalmente, en relación a lo consulta detallada en el apartado c) para justificar el valor de adquisición, cabe mencionar que el segundo párrafo del inciso h) del Apartado A del Anexo I de la Resolución General N° 5.536/2024 establece que “se deberán presentar las constancias y/o documentos equivalentes que acrediten su valor de adquisición y el valor de mercado al 31 de diciembre de 2023, inclusive.”

Por lo cual, se admitirá la presentación de toda aquella documentación y/o constancia equivalente en donde obren las cotizaciones históricas que hayan sido obtenidas de PSAV de relevancia en el mercado tanto local como internacional como así también de sitios web especializados en listar cotizaciones de criptoactivos tales como por ejemplo coinmarketcap o coingecko.

Cabe resaltar que, en todos los casos, aquella documentación y/o constancia digital aportada que no haya sido emitida por PSAV inscripto ante la CNV, deberá estar debidamente certificada por escribano público al momento de la presentación.

2. Régimen de Regularización de Activos.

¿Qué documentación se debe aportar en el caso de regularizar criptomonedas en el exterior percibidas como retribución de trabajos realizados y que se traen a la Argentina a los efectos de poder regularizarlas?

Respuesta de AFIP

Conforme el inc. h), Apartado A, Anexo I de la Resolución General N° 5528/2024 y sus modificatorias, se indica:

h) Criptomonedas, criptoactivos y otros bienes similares.

Para acreditar la titularidad, se deberá adjuntar la constancia de que el sujeto adherente es titular de la cuenta registrada en el Proveedor de Servicios de Activos Virtuales (PSAV) que ejerció la custodia de las criptomonedas, criptoactivos y otros bienes similares, y/o de la billetera virtual donde se encontraban depositados dichos activos. Asimismo, se deberán adjuntar las constancias y/o documentos equivalentes de los datos identificatorios de cada Proveedor de Servicios de Activos Virtuales (PSAV) y/o billetera virtual, con el detalle de la clave pública asociada, inclusive aquéllas que sean descentralizadas.

A fin de acreditar la valuación, se deberán presentar las constancias y/o documentos equivalentes que acrediten su valor de adquisición y el valor de mercado al 31 de diciembre de 2023, inclusive.

Con respecto a la situación prevista en el tercer párrafo del artículo 12 del Decreto 608/24, deberá presentarse constancia y/o documento equivalente que identifique a la entidad depositaria y acredite el depósito y tenencia a la fecha límite allí prevista para la manifestación de adhesión de la etapa 1.

Toda la documentación solicitada deberá estar certificada por escribano público al momento de la presentación, salvo que la información exigida surja de un reporte emitido por el Proveedor de Servicios de Activos Virtuales (PSAV) inscripto ante la COMISIÓN NACIONAL DE VALORES que haya ejercido la custodia de las criptomonedas, criptoactivos y otros bienes similares a la fecha de regularización.

A efectos de cumplir con lo establecido en el presente inciso, el Proveedor de Servicios de Activos Virtuales (PSAV) deberá poner a disposición de los sujetos adherentes la información necesaria para acreditar la titularidad y la valuación, considerando lo previsto en el artículo 13 de la Resolución General N° 1010 (CNV) del 18 de julio de 2024.

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También se respondienron los siguientes temas:

3. REIBP. Cancelación con saldo a favor de IG.

a) Se solicita que la compensación permita saldos a favor de otro origen (ej.: IVA LD).

b) Como aplicaría la compensación.

c) Desde AFIP confirmaron que se podrá compensar tanto el pago a cuenta del 75% como el saldo restante. Advertimos que al 09/09 aparecen en SCT el REIBP y pago a cuenta como “destino” pero no permite avanzar

4. REIBP. VEPs.

Plazo de expiración: Se solicita extender la vida/duración de los VEPs más allá de un día.

5. REIBP. Presentación de DDJJ automáticas

Las DDJJ se “autopresentan”. Se solicita que no sea así; sino que se pueda hacer una “presentación” (un acto positivo) y no, que se “autopresente”. Deberían permitir pagar o compensar, corroborar los datos ingresados en la declaración jurada y luego presentar manualmente.

Ese proceso puede tardar hasta 72 horas hábiles; por lo que al vencimiento – aun cuando estén cumplidos todos los requisitos y los pagos realizados – puede haber una demora hasta que aparece la DJ presentada. No obstante, el sistema “debería” tomar la fecha del pago del saldo.

6. REIBP. VEPs.

Se solicita permitir la generación de los VEPs desde una CUIT distinta, para facilitar el pago con fondos de otro sujeto persona; incluso Interbanking.

7. REIBP. Donaciones.

Se consulta por donaciones ocurridas durante el 2024, antes de la vigencia de la Ley 27.743 (e incluso antes de la adhesión). En los casos en los que hay donación de un sujeto que no adhirió al REIBP a favor de otro que adhirió al REIBP. ¿Se debe pagar? Se interpreta que no por el artículo 38 del Decreto 608.

8. REIBP. Bienes Regularizados.

a) ¿Se ingresa sobre todos los bienes, aunque los mismos estén exentos en Bienes Personales (ej.: blanqueo de acciones de una sociedad argentina, FCI exento o hasta un inmueble que es casa habitación)?

b) ¿Cómo considerar el caso de un contribuyente que no determinó IBP 2023 y tiene una porción de MNI disponible (patrimonio < $ 100.000.000) y luego del blanqueo adhiere al REIBP? ¿El REIBP se paga restando ese monto “libre” o sin considerarlo?

9. REIBP. Bienes Regularizados.

Para el cálculo del pago a cuenta del 75 %, ¿se debe tener en cuenta Bienes del Hogar? El tipo de cambio a utilizar ¿es el del BNA del día anterior y cuyo vencimiento es el 30/9?

10. Moratoria.

Condonación de intereses sobre anticipos omitidos (por obligaciones regularizadas): Los contribuyentes se encuentran con demoras para actualizar el SCT.

Determinados contribuyentes ya tienen requerimientos por esos intereses, por lo que solicitan que procesen esas condonaciones a la mayor brevedad para evitar juicios de ejecución fiscal, con los perjuicios y complicaciones que acarrean.

11. Moratoria.

En el caso de un contribuyente que se adhirió al régimen de regularización excepcional de obligaciones impositivas, aduaneras y de la seguridad social del Título I de la Ley 27.743 por un período fiscal (anual o mensual) e impuesto determinados y, luego de efectuado ese acogimiento, pretende efectuar un nuevo plan por otro ajuste que impacta en el mismo período fiscal e impuesto ¿Cómo debe proceder? ¿Es posible generar un nuevo plan por ese contribuyente? ¿Qué ocurre con el plan anterior que ya formalizó por el mismo período e impuesto? Si no fuera posible generar un nuevo plan, un deudor solidario ¿podría formalizar por separado este nuevo acogimiento? ¿Qué efectos se producirían en ese caso?

12. Regularización de Activos.

Necesidad de traducir la documentación del exterior, aun cuando se pueda entender claramente (caso: Extractos de portfolios). ¿También debe ir apostillado?

13. Regularización de Activos.

Consultas régimen de retención BANCOS Y ALYCs. Si la entidad bancaria realiza una retención, la informa y luego resulta que no correspondía (error humano) ¿cómo deberá informarse la misma en el régimen informativo?

14. Regularización de Activos. Libre disponibilidad de cuentas a partir del 01/10 (Para regularizaciones de hasta USD 100.000)

A efectos del régimen informativo para entidades bancarias y Alycs, ¿los casos que a partir del 01/10 tienen libre disponibilidad, deben informarse como baja? ¿Se debe informar la baja con el saldo de la cuenta al 30/09? ¿O debe primero efectuarse la transferencia a otra cuenta del titular y luego la baja? En ese caso, ¿con qué código de transferencia se informa?

15. Regularización de Activos

En el caso del F.3319 que deben presentar las Entidades Financieras y las ALyCs cuyo saldo es negativo por cobro de comisiones, algo muy habitual cuando hay operaciones en dólares cuyos gastos se cobran en pesos. Dichos saldos negativos no se pueden incluir en el txt y arroja error. ¿Cómo se debe proceder?

16. Regularización de Activos.

Las cuentas CERA abiertas según la Comunicación 8062 por sujetos que no regularizan pero que reciben fondos regularizados a fin de cumplir con lo dispuesto por el artículo 31 de la Ley 27.743 ¿se encuentran exentas del Impuesto a los Créditos y Débitos?

17. Regularización de Activos.

Si persona humana regulariza una cuenta en el exterior que al 31/12/2023 tenía un saldo de 200.000 dólares y durante el 2024 se giró a esa cuenta otros 100.000 dólares. ¿Podría acogerse a los beneficios de la Ley según el art 32? Es decir, ¿repatriaría 300.000 dólares y lo depositaría en su cuenta CERA?

18. Beneficio contribuyente cumplidor.

En el supuesto de un contribuyente que tenía un Plan de Pagos con vencimiento en el 2024, y habiendo presentado y cancelado la DDJJ de Bs Personales, posteriormente solicita en los términos del Dto. 773/24, el beneficio de contribuyente cumplidor, la AFIP se lo otorga, y presenta una rectificativa con saldo a favor por la diferencia de alícuota, ¿de qué forma podría solicitar la devolución? ¿Podría reimputarlo contra otro impuesto?

19. Vencimientos generales de Moratoria – REIBP – Blanqueo.

La información es confusa. Se sugiere que se exponga con claridad (con cuadros sintéticos de fácil comprensión) y que se actualice la información.

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