Comienza la llamada “Temporada de Ganancias” y aún quedan varios puntos para clarificar respecto de este impuesto.

Las dudas y el debate se instalaron a comienzos del año 2024 acerca de las modificaciones en el impuesto a las ganancias tras los cambios introducidos. Pero, más allá de las consideraciones sobre ese período fiscal, aún quedan por resolver varias cuestiones correspondientes a la liquidación del impuesto del período 2023.

Durante el año que pasó cerca de 800 mil contribuyentes quedaron eximidos de tributar el llamado impuesto a las ganancias de cuarta categoría, resultando otros beneficiados por una menor retención.

Así, se incrementó más de una vez el umbral a partir del cual los empleados comenzaban a tributar el impuesto y también el aplicable a la exención del sueldo anual complementario.

El cambio de escalas de las alícuotas para la determinación de impuesto tuvo lugar por los Decretos 415/2023 y 473/2023 y la posterior reglamentación de la AFIP.

La Directora Técnica de Contenidos de Errepar, Claudia Cerchiara, explica que “en virtud de la primera de las normas mencionadas, se actualizaron en un 35% los tramos de la escala de alícuotas de la ley del impuesto, siendo aplicable desde el 1/1/2023 hasta el sueldo devengado por el mes de septiembre de 2023 y, a su vez, con el segundo decreto, se implementaron escalas de alícuotas especiales para los empleados, con un nuevo incremento, que resultaron de aplicación desde el sueldo devengado por el mes de octubre de 2023 y hasta lo percibido al 31/12/2023”.

Todos estos cambios introducidos por decreto, aún no han sido ratificados por ley, lo que hace suponer que si esta situación se mantuviera en el tiempo, la determinación del impuesto del año 2023 con la escala de alícuotas que contiene la ley del gravamen, llevaría a que el tributo resultante fuera mayor al que retuvieron los empleadores en virtud de los decretos mencionados.

En un escenario así, “se produciría una diferencia de impuesto a favor del Fisco y esto obligaría a numerosos empleados a inscribirse en el gravamen, presentar la declaración jurada y determinar y pagar esa diferencia de impuesto del período 2023, a mediados de 2024”, argumenta la especialista.

“Esta situación no es inédita, ya que por el período fiscal 2010 -que venció en el año 2011- sucedió que una norma reglamentaria de AFIP establecía un trato más beneficioso para los empleados que la ley del impuesto a las ganancias, por lo que la Administración Federal, en uso de sus atribuciones, dispuso el diferimiento del pago de la diferencia de impuesto que se generaba a favor del Fisco”, nos recuerda la Dra. Cerchiara.

El problema fue subsanado cuando, hacia el final del 2011, se aprobó el beneficio en forma retroactiva a través de una ley.

Tanto el proyecto de ley de presupuesto para el año 2024, que finalmente no se trató; como el proyecto de ley de impuesto a los ingresos personales, que fue retirado del Congreso; habían previsto regularizar esta situación, confirmando los beneficios otorgados por esos decretos. Y también preveían una mejora en las escalas aplicables a los trabajadores autónomos para el período fiscal 2023, tal como solicitaron diversas entidades profesionales.

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Acerca de la determinación del impuesto a las ganancias del período 2023